蘇州代理記賬——會計賬薄與會計檔案

8.4記賬憑證的傳遞程序 ①財務部門在收到原始憑證后,按其內容和會計人員的分工,交有關會計人員編制記賬憑證。 ②制證后,立即交財務經理審核。 ③審核無誤的收、付款憑證立即轉出納收、付款,并由出納編號和登記現金、銀行存款日記賬。 ④審核無誤的轉賬憑證立即退還總賬會計進行編號,并轉有關會計登記其所經管的賬簿。 ⑤出納過賬后的收付款憑證轉有關會計登記明細賬。 ⑥月末將全部憑證集中到總賬會計,以編制科目匯總表,并據以登記總賬。 ⑦次月初,全部憑證交負責裝訂的會計人員裝訂成冊,由總賬會計暫存財務檔案室保管。 8.5會計賬薄處理規則 賬簿是公司重要的會計檔案和歷史資料。會計賬簿的處理規則包括: ①必須按每一個會計科目和有關規定設置總賬、明細賬和日記賬。現金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式;不得用銀行對賬單(或其他 方法)代替日記賬。 ②各種會計賬簿的格式、大小和內容須經會計部門有關人員審核認定后方可使用。 ③啟用賬簿時,應在賬簿封面上寫明賬薄名稱,并詳細填寫賬簿扉頁上的“賬簿啟用和經管人員一覽表”。 ④手工記賬時,應根據審核過的記賬憑證或原始憑證登記賬簿,并保證記錄內容相同。賬簿中所記載的會計科目、金額和其他事項必須與記賬 憑證或原始憑證所記載的內容相同。 ⑤必須正確使用記賬顏色,不得隨意使用紅色筆記賬。除下列情況可用紅色筆記賬外,必須用藍黑色筆記賬:?根據紅字記賬憑證,沖銷錯誤賬簿記錄(紅字更正法)。?結轉發出存貨應分攤的節約差異。?轉銷多欄式明細賬的金額。?沖賬。?登記未設“借/貨”欄(指明余額方向)賬簿的減少額。 ⑥賬簿啟用表的次頁應列示賬戶目錄,并列示各賬戶名稱和起訖頁數。 ⑦人工記賬時,各種賬簿均應按頁次順序連續登記,不得跳行、隔頁。如果發生跳行、隔頁,應在空行、空頁處用紅線劃對角線注銷或注明“此 行空白”或“此頁空白”字樣,并由記賬人員簽章。 ⑧使用電算化系統時,應及時將各種賬簿及時打印裝訂。 8.6會計檔案管理 財務部門應及時打印會計憑證和會計賬簿,并對會計檔案進行分類整 理、裝訂成冊,在會計年度終了后,一般由財務部門保管一年之后由財務 部門編造清冊移交公司檔案部門集中保管。根據《會計檔案管理辦法》,年 度財務報告(決算)、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊等會計資料需 永久保管;現金日記賬和銀行存款日記賬保管25年;其余憑證、賬保管15 年;銀行存款余額調節表、銀行對賬單保管5年;月、季報保管3年。 (財綜〔2010〕112 號) 第二條本辦法所稱的公益事業捐贈票據(以下簡稱捐贈票據),是指 各級人民政府及其部門、公益性事業單位、公益性社會團體及其他公益性 組織(以下簡稱公益性單位)按照自愿、無償原則,依法接受并用于公益 事業的捐贈財物時,向提供捐贈的自然人、法人和其他組織開具的憑證。 第三條捐贈票據是會計核算的原始憑證,是財政、稅務、審計、監 察等部門進行監督檢査的依據。捐贈票據是捐贈人對外捐贈并根據國家有 關規定申請捐贈款項稅前扣除的有效憑證。 第六條捐贈票據的基本內容包括票據名稱、票據編碼、票據監制章、 捐贈人、開票曰期、捐贈項目、數董、金額、實物(外幣)種類、接受單 位、復核人、開票人及聯次等。 第九條捐贈票據分別由財政部或省、自治區、直轄市人民政府財政 部門(以下簡稱省級政府財政部門)統一印制,并套印全國統一式樣的財 政票據監制章。

蘇州代理記賬——水電費與差旅費

電費的列賬依據,可分為水電費發生環節的列賬依據和水電費分配 環節的列賬依據。 在水電費發生環節,公司生產車間、行政管理部門和營銷機構發生的水電 費的列賬依據為銀行轉來的付款通知、支票存根和水電公司的費用結箅憑證等。 在水電費分配環節,會計人員每月根據各部門當月發生的水電費編制 的“外購動力費用分配表”(自制>配水電費的原始憑證),然后據此進行 賬務處理。 由于外購動力費用一般不是在每月末支付的,因此為了正確計算各月 的動力費用,同時簡化核算手續,應通過“應付賬款”科目核算。 差旅費是公司對出差人員在生活費用、交通費用或通信費用等方面給予的 補助支出。差旅費的補助內容依出差的地域不同而有所不同。外埠差旅費的補 助內容一般包括交通費、伙食費、住宿費、通信費、行李托運費等費用;市內 出差費的補助內容一般補助、通信費、交通費或車輛停放費等。 列支范圍:差旅費的列支范圍,只限于公司在職職工在出差期間生活、交通和公 雜費用方面的補助支出。 下列支出不在差旅費開支,應計入其他相關費用項目: ①不在公司掛職的股東、董事和監事開支的差旅費,在公司撥付的董事會經費中列支; 公司外派培訓人員的差旅費,計入公司職工培訓費項目; ④為提供技術指導、服務的工程_術人員、學者、專家在公司工作期 間開支的參觀旅游費,計入公司的業務招待費。 ⑤公司的工作人員出差期間的宴請、禮品開支計入公司的業務招待費。 下列支出不可以作為費用開支: ①超出規定預算標準,且未按規定程序征得公司同意開支的差旅費; ②出差人員乘出差之便,就近回家探親、休假、辦事或旅游等,其繞 道對比直線單程多開支部分的交通費,以及探親、休假、辦事或旅游期間 的伙食費; ③安排公司職工旅游度假的開支。 科目設賢①“銷售費用——差旅費”;②“管理費用——差旅費”;③“制造費用——差旅費”。 列賬依據:公司在職職工在出差公干期間的交通費、伙食費、住宿費、通信費等, 需在出差公干當年內憑正式發票在規定標準內報銷。伙食補助需按規定的 標準和內容計算。差旅費實行總額包干的公司,支付給出差人員包干使用 的差旅費總額,必須填制能說明差旅費補助條件、補助內容和補助標準等 內容的支付憑證。 賬務處理:差旅費是公司為取得當期收益的一項開支,應一次列作公司當期費用。屬 于公司營銷人員開支的差旅費計人銷售費用;屬于公司行政人員開支的差旅費 計人管理費用;董事會經費是指公司董事會及其成&為執行董事會的職能而開支的各 項費用。包括會議費、差旅費、不在公司擔任其他職務的董事會和監事會 成員津貼等。 業務招待費的列支范圍包括:因業務經營需要而宴請的開支;因業務 需要贈送紀念品的費用支出;因業務需要而發生的旅游景點參觀費、交通 費;因業務需要而發生的業務關系人員的差旅費;因業務需要舉行座談會、 聯誼會、沙龍等發生的客戶招待費用;銷售本企業產品專設的銷售機構 (含銷售網點、售后服務網點等)而發生的業務費。列賬依據 公司發生的業務招待費,應能提供確實的記錄或合法單據,在《企業 所得稅法實施條例》規定限度內作為費用列支:企業發生的與生產經營活 動有關的業務招待費支出,按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年收入的5% 由于業務招待費的計悅標準與公司營業收入密切相關,因此公 司應在每年年初制訂詳細的預篝,并分解到各個月份,同時根據收入的實現情況及 時對業務招待費的預算進行調整,保證不發生不可以扣除的業務招待費。

蘇州注冊公司——直接人工及職工福利費分配

直接人工及職工福利費分配 分配計入本月產品成本的工資可以根據職工考勤和產量記錄計算的應 付工資額進行分配。消費稅是價內稅,是成本的組成部分,由受托方代扣代繳、委 托方負擔的委托加工應稅消費品的消費稅,應直接計入委托方的委托加工材料成本。 委托方收回的委托加工應稅消費品直接銷售也好,用于連續生產新的應稅消費品也 好,由受托方代收代繳的消費稅,都不在應交稅費——應交消費稅賬戶反映。應交悅費——應交消費稅賬戶只反映本企業應交、已交、未交情況,而不反映他 方代收代激的稅金。第四條納稅人生產的應稅消費品,于納稅人銷售時納稅。納稅人自 產自用的應稅消費品,用于連續生產應稅消費品的,不納稅;用于其他方 面的,于移送使用時納稅。委托加工的應稅消費品,除受托方為個人外, 由受托方在向委托方交貨時代收#繳稅款。委托加工的應稅消費品,委托 方用于連續生產應稅消費品的,所納稅款準予按規定抵扣。 第八條委托加工的應稅消費品,按照受托方的同類消費品的銷售價 格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅。 實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式:組成計稅價格=(材料成本+加工費)+ (1 -比例稅率) 第十三條納稅人銷售的應稅消費品,以及自產自用的應稅消費品, 除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,應當向納稅人機構所在地或者 居住地的主管稅務機關申報納稅。委托加工的應稅消費品,除受托方為個 人外,由受托方向機構所在地或者居住地的主管稅務機關解繳消費稅稅款根據《企業會計準則》的有關規定,管理費用包括企業為組織和管理 企業生產經營所發生的管理費用,包括企業在籌建期間發生的開辦費、董 事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的或者應由企業統一負擔的 公司經費(包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品 攤銷、辦公費和差旅費等)、工會經費、董事會費(包括董事會成員津貼、 會議費和差旅費等)、聘請中介機構費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業 務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦 產資源補償費、研究費用、排污費等;銷售費用包括企業銷售商品和材料、 提供勞務的過程中發生的各種費用,包括保險費、包裝費、展覽費和廣告 費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售 本企業商品而專設的銷售機構(含銷售網點、售后服務網點等)的職工薪 酬、業務費、折舊費等經營費用;財務費用包括企業為籌集生產經營所需 資金等而發生的籌資費用,包括利息支出(減利息收人)、匯兌損益以及相 關的手續費、企業發生的現金折扣或收到的現金折扣等。財務費用、折舊 費、職工薪酬、稅費、研究費用、無形資產攤銷費用在前面有關章節里已 講述,豐節不再重復。本節的費用核算主要包括水電費、差旅費、業務招 待費、咨詢費、廣告宣傳費等一些企業經常發生的費用。此外,本節為了 便于讀者更好地進行會計核算,主要按照費用的類別進行講解,如水電費、差旅費等的核算涉及管理費用、銷售費用和制造費用。